【原標(biāo)題：玉赤兔：轉(zhuǎn)型做代理記賬 會(huì)計(jì)成為高危職業(yè)】財(cái)金網(wǎng)消息 001

會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

新疆石河子市人民法院依法審理了一起虛開增值稅專用發(fā)票案件。被告人馬某某身為A公司和B公司的會(huì)計(jì)，在明知該公司無(wú)實(shí)際購(gòu)銷業(yè)務(wù)的情況下，為他人、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額7,871,433.32元；被告人陸某某作為C公司的法定代表人，雖有貨物購(gòu)銷的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓A公司、B公司為自己代開增值稅專用發(fā)票，或?yàn)锽公司虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額3,304,241.31元，二被告人虛開的稅款均屬數(shù)額巨大，其行為均已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

判決如下：

被告人馬某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金二十五萬(wàn)元。被告人陸某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金二十萬(wàn)元。

案件涉及的人物：

馬某某-46歲，是烏魯木齊A商貿(mào)有限公司、石河子市B商貿(mào)有限公司的會(huì)計(jì)；

黃某-烏魯木齊A商貿(mào)有限公司負(fù)責(zé)人，馬某某的老板，年齡不詳；

陸某某-43歲，新疆昌吉C物流有限公司法人。

案件來(lái)龍去脈：

2013年初，被告人馬某某受聘于烏魯木齊A商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)；

2014年1月，馬某某按黃某指示在石河子委托代辦公司注冊(cè)成立了石河子市B商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）；

2014年1月至2014年12月期間，被告人馬某某受黃某指使由B公司向A公司虛開增值稅專用發(fā)票7份，價(jià)稅合計(jì)4,027,375元；

2014年5月至2014年8月，馬某某受黃某指使，由A公司向B公司虛開增值稅專用發(fā)票10份，價(jià)稅合計(jì)1,169,000.30元；

2014年10月至2014年12月期間，在無(wú)實(shí)際供銷業(yè)務(wù)情況下，馬某某受黃某指使，由B公司向C公司虛開增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)2,003,850元；

2014年4月至2015年2月，馬某某受黃某指使，由A公司向C公司虛開增值稅專用發(fā)票75份，稅價(jià)合計(jì)8,670,152.50元；

此外，在無(wú)實(shí)際供銷業(yè)務(wù)情況下，馬某某受黃某指使，共接收12家單位開具的增值稅專用發(fā)票194份，價(jià)稅合計(jì)39,701,651.69元。

馬某某身為A公司和B公司的會(huì)計(jì)，在明知該公司無(wú)實(shí)際購(gòu)銷業(yè)務(wù)的情況下，為他人、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額7,871,433.32元。

002

收入不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)

1.不開票收入不記入公賬

2.第三方收款不記入公賬

3.通過(guò)往來(lái)賬戶不作收入

4.處理舊設(shè)備、出售下腳料不作收入

5.以貨易貨的方式減少收入

6.隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；

7.發(fā)出商品未做銷售；

8.銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)、應(yīng)計(jì)稅包裝物押金未計(jì)稅等；

9.用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅；

10.無(wú)正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。

真實(shí)案例

2017年，北京市通州區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》(通國(guó)稅稽罰[2017]47號(hào))，主要內(nèi)容如下：通州國(guó)稅稽查局對(duì)公司實(shí)際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個(gè)賬戶均是用于收取客戶匯入的購(gòu)貨款。在2013-2015年期間少繳增值稅稅款共計(jì)377,286.46元。2013年度少繳年度企業(yè)所得稅101,515.75元。

處罰決定：對(duì)公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計(jì)239,401.11元。

廣州某大型紡織品批發(fā)市場(chǎng)收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)隱匿收入偷逃案例

2014年4月，廣州市地稅局稽查局接到上級(jí)部門轉(zhuǎn)來(lái)舉報(bào)線索稱，M集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)F批發(fā)市場(chǎng)的過(guò)程中，除每月收取租金和管理費(fèi)外，在與商戶簽訂場(chǎng)地租賃合同時(shí)，從每個(gè)檔口收取數(shù)百萬(wàn)元不等的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)。但是這部分收入既不寫入租賃合同，也不開具發(fā)票給商戶，涉嫌隱匿收入偷逃稅款。

廣州市地稅局稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)M集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)F批發(fā)市場(chǎng)的過(guò)程中，除每月收取租金和管理費(fèi)外，在與商戶簽訂場(chǎng)地租賃合同時(shí)，從每個(gè)檔口收取數(shù)百萬(wàn)元不等的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，存入企業(yè)提供的公司股東、高管、企業(yè)員工等人的私人賬戶。但是這部分收入既不寫入租賃合同，也不開具發(fā)票給商戶，隱匿收入44億元。廣州市地稅局稽查局依法查處并作出補(bǔ)繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款6.9億元的處理決定。

003

個(gè)人所得稅常見風(fēng)險(xiǎn)

名詞解讀

個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

1. 企業(yè)工資表中始終申報(bào)老板一個(gè)人或者長(zhǎng)期只給1、2個(gè)員工申報(bào)個(gè)稅。

2. 企業(yè)存在已經(jīng)離職的員工仍在申報(bào)個(gè)稅的現(xiàn)象。

3. 大部分員工的工資都是3500元或者臨近3500元。(注：現(xiàn)在是5000元）

4. 規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元。

5. 存在部分員工雖然發(fā)放工資但是沒(méi)有進(jìn)行全員全額個(gè)稅申報(bào)。

6. 個(gè)稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大。

7. 個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)的工資薪金跟企業(yè)所得稅年報(bào)中申報(bào)的工資薪金差距較大。

8. 隱藏人數(shù),從而達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

9. 企業(yè)存在以個(gè)人借款方式來(lái)規(guī)避工資個(gè)稅的情況。

10. 企業(yè)存在自然人股權(quán)變更但是未申報(bào)個(gè)稅。

11. 企業(yè)年終存在向自然人股東分紅但是未代扣個(gè)稅。

12. 企業(yè)存在自然人股東借款長(zhǎng)期不還又未用于經(jīng)營(yíng)。

13. 企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)向員工發(fā)放福利、補(bǔ)貼等但是未并入工資薪金申報(bào)個(gè)稅。

14. 企業(yè)存在虛列人數(shù)分解高工資達(dá)到少繳個(gè)稅的目的。

15. 企業(yè)存在讓員工拿費(fèi)用發(fā)票來(lái)抵工資薪金的現(xiàn)象。

16. 企業(yè)存在向客戶贈(zèng)送了大量的禮品,卻未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

17. 企業(yè)每月以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

18. 企業(yè)存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報(bào)個(gè)稅。

19. 企業(yè)存在支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個(gè)稅,但是沒(méi)有取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

20. 企業(yè)存在經(jīng)常為員工報(bào)銷與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的日常費(fèi)用的現(xiàn)象但是未申報(bào)代扣個(gè)稅。

真實(shí)案例1

JY公司利用股東私人賬戶在賬外向員工多發(fā)放工資共301.73萬(wàn)元，未代扣代繳個(gè)人所得稅；存在一個(gè)已銷戶、但未入賬的對(duì)公賬戶，利用虛假成本套取股東分紅27.84萬(wàn)元；還有多筆小額用于股東、員工的福利性支出未代扣代繳個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條、第八條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條、第二十條、第二十二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）第二條的規(guī)定，責(zé)成該公司補(bǔ)代扣代繳個(gè)人所得稅4,137,941.77元，其中補(bǔ)代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅1,244,253.17元，股息紅利個(gè)人所得稅2,893,688.60元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，擬對(duì)該公司應(yīng)扣未扣稅款處以百分之五十的罰款，即2,068,970.88元。

真實(shí)案例2

2013年6月，設(shè)在廣州地稅稽查局的涉稅案件舉報(bào)中心在短時(shí)間內(nèi)連續(xù)接到多個(gè)盜用身份信息申報(bào)個(gè)人所得稅的舉報(bào)線索?；榫纸Y(jié)合稽查專業(yè)化改革規(guī)范行業(yè)稅收秩序的要求，決定將該問(wèn)題涉及的勞務(wù)派遣行業(yè)列為亟待規(guī)范的重點(diǎn)行業(yè)，集中力量開展專題選案工作。通過(guò)從全市40多萬(wàn)條重復(fù)申報(bào)個(gè)人所得稅的數(shù)據(jù)，構(gòu)建涉及多項(xiàng)指標(biāo)的篩查模型，發(fā)現(xiàn)廣州YC人力資源有限公司、廣州YY建筑勞務(wù)有限公司同時(shí)存在“多處申報(bào)員工數(shù)量大”、“申報(bào)收入均為起征點(diǎn)”、“員工年齡跨度從12歲到90歲”、“發(fā)票稅負(fù)率明顯偏低”四大疑點(diǎn)，存在較大的虛開發(fā)票嫌疑。為此，稽查局決定對(duì)該企業(yè)進(jìn)行立案檢查，并以此為切入點(diǎn)，全面規(guī)范全市勞務(wù)派遣行業(yè)的稅收秩序。

該公司在沒(méi)有任何勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，通過(guò)介紹提成招攬顧客，盜用身份證信息虛構(gòu)勞務(wù)人員，利用多個(gè)銀行賬號(hào)層層轉(zhuǎn)移資金，設(shè)立多家公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)等手法，共虛開廣東省地方稅收通用發(fā)票合計(jì)6,067份，開票總額合計(jì)18.7億元，獲利逾5千萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款、第三十七條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定，對(duì)該公司虛開普通發(fā)票的行為，處以50萬(wàn)元罰款，并依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

004

2019年稅務(wù)稽查的重點(diǎn)

005

企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的6個(gè)誤區(qū)

1.稽查是有任務(wù)的

2.稽查的查補(bǔ)數(shù)組成

3.沒(méi)有賬冊(cè)稅務(wù)部門就沒(méi)有辦法

4.一家企業(yè)多份報(bào)表

5.重點(diǎn)稅源企業(yè)沒(méi)什么好查的

6.重點(diǎn)稅源企業(yè)沒(méi)什么好查的

006

稅務(wù)稽查的檢查期限

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不 ，會(huì)計(jì)朋友應(yīng)該多學(xué)習(xí)，掌握更多專業(yè)知識(shí)，幫助企業(yè)做強(qiáng)做大，同時(shí)也為保護(hù)自己的安全。

來(lái)源|廣州卓晟稅務(wù)籌劃研修班/轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處