中國經(jīng)濟網(wǎng)北京1月4日訊 中國證監(jiān)會網(wǎng)站昨日公布的陜西監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（陜證監(jiān)措施字〔2018〕40號、41號）顯示，西安華新新能源股份有限公司（以下簡稱華新能源在2015年至2017年，按照完工百分比法對“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團第四師六十四團年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項目”確認(rèn)收入的完工進度與項目現(xiàn)場實際情況差異較大。立信會計師事務(wù)所作為華新能源2016年財務(wù)報告的審計機構(gòu)及簽字會計師、大信會計師事務(wù)所作為華新能源2017年財務(wù)報告的審計機構(gòu)及簽字會計師，均未對上述工程項目執(zhí)行現(xiàn)場監(jiān)盤或現(xiàn)場察看程序，未能對期末存貨的存在和狀況以及完工進度獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

大信會計師事務(wù)所、立信會計師事務(wù)所的行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條、第六條及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定，陜西監(jiān)管局決定對大信會計師事務(wù)所及簽字會計師李煒、雷超與立信會計師事務(wù)所及簽字會計師吳旻、黃曄采取出具警示函的監(jiān)管措施。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條規(guī)定：如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：

（一）除非不可行，在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤；（二）對被審計單位的期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果。

在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：

（一）評價管理層制訂的記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；（二）觀察對管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況；（三）檢查存貨；（四）執(zhí)行測試盤點。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第六條規(guī)定：如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施盤點或監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

（一）特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

（二）針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；

（三）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定：為公司出具專項文件的證券公司、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，認(rèn)真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會的監(jiān)管。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條規(guī)定：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。

以下為全文：

　關(guān)于對大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及李煒、雷超采取出具警示函措施的決定

大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,李煒、雷超：

我局在對西安華新新能源股份有限公司（以下簡稱華新能源）現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，華新能源在2015年至2017年，按照完工百分比法對“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團第四師六十四團年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項目”（以下簡稱新疆項目）確認(rèn)收入的完工進度與項目現(xiàn)場實際情況差異較大。經(jīng)查，華新能源2017年末合并報表存貨余額為15.3億元，其中新疆項目余額為11.78億元，占華新能源合并報表存貨余額的77%；該項目2017年按完工百分比法確認(rèn)收入2.82億元，占華新能源合并報表營業(yè)收入的30.6%。你們作為華新能源2017年財務(wù)報告的審計機構(gòu)及簽字會計師，未對上述工程項目執(zhí)行現(xiàn)場監(jiān)盤或現(xiàn)場察看程序，未能對期末存貨的存在和狀況以及完工進度獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條、第六條及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定，我局決定對你所及簽字會計師李煒、雷超采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

2018年12月29日

　關(guān)于對立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及吳旻、黃曄采取出具警示函措施的決定

立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,吳旻、黃曄：

我局在對西安華新新能源股份有限公司（以下簡稱華新能源）現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，華新能源在2015年至2017年，按照完工百分比法對“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團第四師六十四團年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項目”（以下簡稱新疆項目）確認(rèn)收入的完工進度與項目現(xiàn)場實際情況差異較大。經(jīng)查，華新能源母公司2016年末存貨余額為10.35億元，其中新疆項目存貨余額為9.41億元，占華新能源母公司存貨的90.9%；該項目2016年按完工百分比法確認(rèn)收入5.25億元，占華新能源母公司營業(yè)收入的63.8%。你們作為華新能源2016年財務(wù)報告的審計機構(gòu)及簽字會計師，未對上述工程項目執(zhí)行現(xiàn)場監(jiān)盤或現(xiàn)場察看程序，未能對期末存貨的存在和狀況以及完工進度獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條、第六條以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定，我局決定對你所及簽字會計師吳旻、黃曄采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

2018年12月29日