2月11日，由銀保監(jiān)會、人民銀行聯(lián)合制定的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風險分類辦法》（以下簡稱《辦法》）正式發(fā)布，以進一步推動商業(yè)銀行準確識別、評估信用風險，真實反映資產(chǎn)質(zhì)量。

《辦法》共六章48條，將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產(chǎn)，要求商業(yè)銀行遵循真實性、及時性、審慎性和獨立性原則，對承擔信用風險的全部表內(nèi)外金融資產(chǎn)開展風險分類。

與2007年原銀監(jiān)會發(fā)布的《貸款風險分類指引》相比，《辦法》拓展了風險分類的資產(chǎn)范圍，提出了新的風險分類定義，強調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念，進一步明確了風險分類的客觀指標與要求。同時，《辦法》針對商業(yè)銀行加強風險分類管理提出了系統(tǒng)化要求，并明確了監(jiān)督管理的相關(guān)措施。

(資料圖片僅供參考)

與2019年征求意見稿

相比進行四方面完善

2019年4月30日至5月31日，《辦法》曾向社會公開征求意見。據(jù)悉，金融機構(gòu)、行業(yè)自律組織、專家學者和社會公眾對《辦法》給予了廣泛關(guān)注。監(jiān)管部門對反饋意見逐條進行認真研究，并在進一步調(diào)研與測算的基礎(chǔ)上，充分吸收科學合理建議。

“《辦法》對不良資產(chǎn)認定標準的設(shè)置更加科學合理，在充分考慮不同條款影響和不同類型機構(gòu)差異的基礎(chǔ)上進行了修改完善，更有利于商業(yè)銀行真實、準確反映資產(chǎn)質(zhì)量情況，實現(xiàn)信用風險有效防控?！便y保監(jiān)會、人民銀行有關(guān)部門負責人表示。

正式發(fā)布的《辦法》與征求意見稿相比，主要在以下幾方面進行了完善：一是進一步明確分類資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在辦法適用范圍外。二是進一步厘清金融資產(chǎn)五級分類與會計處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進一步優(yōu)化部分分類標準，對交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進行調(diào)整與完善。四是進一步細化實施時間與范圍，合理設(shè)置過渡期，提出差異化實施安排。

風險分類對象由貸款擴至

承擔信用風險的全部金融資產(chǎn)

《辦法》共六章48條，將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產(chǎn)。

《辦法》提到，商業(yè)銀行應(yīng)對表內(nèi)承擔信用風險的金融資產(chǎn)進行風險分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項等。表外項目中承擔信用風險的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風險分類。商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在《辦法》之內(nèi)。

《辦法》主要包括四方面內(nèi)容：一是提出金融資產(chǎn)風險分類要求。明確金融資產(chǎn)五級分類定義，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標準，對債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問題提出具體要求。

具體來看，金融資產(chǎn)按照風險程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。（具體如下圖）

圖為記者根據(jù)《辦法》整理制作

二是提出重組資產(chǎn)的風險分類要求。細化重組資產(chǎn)定義、認定標準以及退出標準，明確不同情形下的重組資產(chǎn)分類要求，設(shè)定重組資產(chǎn)觀察期。

三是加強銀行風險分類管理。要求商業(yè)銀行健全風險分類治理架構(gòu)，制定風險分類管理制度，明確分類方法、流程和頻率，開發(fā)完善信息系統(tǒng)，加強監(jiān)測分析、信息披露和文檔管理。

四是明確監(jiān)督管理要求。監(jiān)管機構(gòu)對商業(yè)銀行風險分類管理開展監(jiān)督檢查和評估，對違反要求的銀行采取監(jiān)管措施和行政處罰。

銀保監(jiān)會、人民銀行有關(guān)部門負責人表示，商業(yè)銀行對金融資產(chǎn)開展風險分類時，應(yīng)遵循真實性、及時性、審慎性和獨立性原則。準確分類是商業(yè)銀行做好信用風險管理的出發(fā)點，商業(yè)銀行應(yīng)嚴格按照《辦法》要求開展風險分類，并根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風險變化情況，及時、動態(tài)調(diào)整分類結(jié)果。對于暫時難以掌握風險狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從嚴把握分類標準，從低確定分類等級。此外，商業(yè)銀行應(yīng)在依法依規(guī)前提下，獨立判斷金融資產(chǎn)的風險程度，不受其他因素左右而影響分類結(jié)果，確保風險分類真實、準確反映金融資產(chǎn)的風險狀況。

逾期超過90天的債權(quán)應(yīng)歸為不良

商業(yè)銀行開展風險分類的核心是準確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標，能有效反映債務(wù)人的償債能力。

“從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《貸款風險分類指引》對逾期天數(shù)與分類等級關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權(quán)納入不良。”銀保監(jiān)會、人民銀行有關(guān)部門負責人表示。

《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過90天、270天應(yīng)至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類。

《辦法》實施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔保充足，也應(yīng)歸為不良。從信用減值看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎(chǔ)，對相關(guān)資產(chǎn)進行減值會計處理并確認損失準備?！掇k法》參考借鑒新會計準則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

對重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期

由至少6個月延長為至少1年

重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。

對于現(xiàn)有合同賦予債務(wù)人自主改變條款或再融資的權(quán)利，債務(wù)人因財務(wù)困難行使該權(quán)利的，相關(guān)資產(chǎn)也屬于重組資產(chǎn)。

《辦法》明確，商業(yè)銀行應(yīng)對重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開始計算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。

銀保監(jiān)會、人民銀行有關(guān)部門負責人表示，現(xiàn)行《貸款風險分類指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財務(wù)狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個關(guān)鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應(yīng)分類為不良。

借鑒國際經(jīng)驗，《辦法》進一步細化了重組的概念。一是明確重組資產(chǎn)定義，重點對“財務(wù)困難”和“合同調(diào)整”兩個概念作出詳細的規(guī)定，細化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對照實施，堵塞監(jiān)管套利空間。二是將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年，在觀察期內(nèi)采取相對緩和的措施，有利于推動債務(wù)重組順利進行。三是根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應(yīng)至少分為關(guān)注。對劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關(guān)注類。四是對多次重組的分類作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級類，并重新計算觀察期。

2023年7月1日起正式施行

對存量業(yè)務(wù)設(shè)置兩年半過渡期

《辦法》實施充分考慮對機構(gòu)和市場的影響，合理設(shè)置了過渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時間做好《辦法》實施準備?！掇k法》將于2023年7月1日起正式施行。

對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。

商業(yè)銀行應(yīng)按照《辦法》規(guī)定，在持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營前提下，制訂科學合理的工作計劃，全面排查金融資產(chǎn)風險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴格按照《辦法》要求進行分類。對于存量資產(chǎn)，應(yīng)在過渡期內(nèi)重新分類，實現(xiàn)按時達標。同時，商業(yè)銀行要按照新的監(jiān)管要求，建立健全風險分類治理架構(gòu)，完善風險分類管理制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，加強監(jiān)測分析和信息披露，切實提升風險分類管理水平。

關(guān)鍵詞： 金融資產(chǎn) 商業(yè)銀行 分類管理