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環(huán)保行業(yè)仍存留抵退稅難問題 留抵退稅政策方面需要完善

文章來源:經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)  發(fā)布時(shí)間: 2022-03-18 07:50:18  責(zé)任編輯:cfenews.com
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“我們公司的留抵退稅額度大概有數(shù)億元,主要是2018年-2021年項(xiàng)目建設(shè)高峰期面臨的留抵稅款。”3月16日,一家環(huán)保公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示。

環(huán)保行業(yè)面臨的留抵退稅問題即將被解決。3月5日的政府工作報(bào)告提出,綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資、大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度,今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅。重點(diǎn)支持制造業(yè),全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。

留抵退稅,全名“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”,即對(duì)現(xiàn)在不能抵扣,留作將來抵扣用的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅,予以提前全額退還。

上述環(huán)保公司屬于行業(yè)內(nèi)較大型公司之一,該公司對(duì)今年的留抵退稅政策表示了期待。但上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同時(shí)認(rèn)為,政策層面尚有一些難題需要解決。

“比如,2020年的‘2號(hào)公告’和2021年‘40號(hào)公告’之間的矛盾。‘2號(hào)公告’要求,納稅人取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。‘40號(hào)公告’則要求,2022年3月1日起,達(dá)到相關(guān)環(huán)保排放與即征即退政策適用條件后,可在即征即退與免稅之間進(jìn)行選擇。這也意味著,若是進(jìn)行留抵退稅,就不得再享受即征即退的政策紅利了。”上述負(fù)責(zé)人表示。

難題

從2015年“78號(hào)文”將環(huán)保行業(yè)的增值稅從免征變?yōu)榧凑骷赐?,?020年要求取得留抵退稅的不能即征即退,再到今年3月1日起,環(huán)保行業(yè)重新回到免征時(shí)代,幾年時(shí)間環(huán)保行業(yè)稅收政策經(jīng)歷了數(shù)次重要變化。

上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者:“對(duì)于環(huán)保企業(yè)來說,多數(shù)環(huán)保項(xiàng)目是采用特許經(jīng)營模式或PPP模式,后面有著長達(dá)20年乃至30年的運(yùn)營期,為了后面能夠享受免稅的優(yōu)惠,在前面只能選擇即征即退,而不是選擇留抵退稅。據(jù)我們了解,要選擇免稅,首先要達(dá)到即征即退的條件,而選擇了即征即退,按照‘2號(hào)公告’,就不能再享受留抵退稅的優(yōu)惠政策了。”

“2號(hào)公告”是指財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)(以下簡稱“2號(hào)公告”)中,對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅60%退稅(現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅留抵最大退稅比例為60%)的限制,即“納稅人取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。”

在此之前,2019年4月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》2019年第39號(hào)(以下簡稱“39號(hào)公告”)明確提出,將增值稅期末留抵稅額退稅制度推廣至全行業(yè),即2019年4月1日起,連續(xù)六個(gè)月增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額不低于50萬元,納稅信用為A級(jí)或B級(jí)的納稅人,可將上述增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的60%退回至納稅人。

上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者,上述留抵退稅政策雖然已頒布使用,但受“2號(hào)公告”的限制,公司在建設(shè)期的大量留抵并未取得退稅。也就是說,對(duì)于環(huán)保公司來說,在建設(shè)期的大量留抵稅款,基本都是在運(yùn)營期的前幾年抵扣掉。這也意味著就算后來選了免稅,實(shí)際上在前幾年也不能享受免稅的政策了。

2021年12月,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)(以下簡稱“40號(hào)公告”)的出臺(tái),使污水處理業(yè)務(wù)、垃圾處理業(yè)務(wù)、污泥處置業(yè)務(wù)、再生水業(yè)務(wù)重回免稅時(shí)代。但是,“40號(hào)公告”要求達(dá)到相關(guān)環(huán)保排放與即征即退政策適用條件后,可在即征即退與免稅之間進(jìn)行選擇。

其實(shí),在政策出臺(tái)之后,該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就能不能前期留抵退稅,后面免稅的問題與主管部門進(jìn)行過溝通。他告訴記者:“主管部門的意思是環(huán)保企業(yè)不能享受了前期留抵退稅的福利,后期還要適用即征即退或免稅。這樣,實(shí)際的情況只能選擇將項(xiàng)目前期進(jìn)項(xiàng)稅通過即征即退抵扣完畢后,才可進(jìn)行免稅的適用,項(xiàng)目建設(shè)期并未享受留抵退稅政策,無法緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力的紅利效應(yīng)。”

“一般情況下,建設(shè)期的留抵稅款到第四年或者第六年才會(huì)被抵扣,有的甚至要到第七年才能享受免稅政策。若是建設(shè)期的留抵退稅不能抵掉,就需要將留抵稅款轉(zhuǎn)出,這樣直接加大了資產(chǎn)攤銷,影響了公司的損益,相當(dāng)于環(huán)保企業(yè)用于的投資的現(xiàn)金流被留抵占用多年,包括我們?cè)趦?nèi)的環(huán)保企業(yè)面臨的資金壓力,都沒有緩解。” 上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說。

他告訴記者,整體來看,目前環(huán)保行業(yè)的增值稅政策缺少一個(gè)細(xì)則,能將相關(guān)文件串聯(lián)起來,所以企業(yè)只能不停向主管部門溝通政策尺度問題。

源自“78號(hào)文”

在上述環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人看來,行業(yè)的增值稅問題來源于2015年出臺(tái)的“78號(hào)文”。

2015年,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅[2015]78號(hào),簡稱“78號(hào)文”),提出污水垃圾處理、再生水和污泥處理勞務(wù),自2015年7月1日起征收增值稅。

根據(jù)這一規(guī)定,污水、垃圾及污泥處理勞務(wù)在繳稅后返還70%,即需要繳納30%的增值稅;再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%,即需要繳納50%的增值稅。

“78號(hào)文”的下發(fā)給環(huán)保行業(yè)帶來了一場(chǎng)巨大震動(dòng)。

2015年,博天環(huán)境董事長趙笠鈞公開表示,污水垃圾處理行業(yè)大部分屬于特許經(jīng)營,企業(yè)一般通過銀行貸款投資建設(shè),在運(yùn)營前期要負(fù)債運(yùn)營,后幾年才能贏利,且屬保本微利。國家原先實(shí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目三免三減半政策(即所得稅前三年免征,后三年減半征收),且增值稅免征,對(duì)促進(jìn)行業(yè)發(fā)展起到了重要推動(dòng)作用。因此,78號(hào)文的頒布和實(shí)施,將對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)將產(chǎn)生巨大的不利影響。

同年8月29日,十二屆全國人大常委會(huì)第十六次會(huì)議舉行聯(lián)組會(huì)議,就全國人大常委會(huì)執(zhí)法檢查組關(guān)于檢查《中華人民共和國水污染防治法》實(shí)施情況的報(bào)告進(jìn)行專題詢問。時(shí)任財(cái)政部部長樓繼偉在回答提問時(shí)表示, “78號(hào)文”的制定和推行要推進(jìn)按市場(chǎng)化、專業(yè)化轉(zhuǎn)型,這就是目的。另外,出臺(tái)這個(gè)政策的時(shí)候,財(cái)稅兩家是經(jīng)過廣泛的調(diào)研的,認(rèn)為應(yīng)該按照推進(jìn)專業(yè)化的方向走,也算了帳,總體上說財(cái)政可能會(huì)減收。

同時(shí)樓繼偉還談到,“目前,兩種聲音,贊成的是以專家和市場(chǎng)化運(yùn)作、專業(yè)化運(yùn)作的企業(yè),他們都是贊成的,認(rèn)為符合方向。有一些叫苦的,主要是市政單位,因?yàn)樗麄儾粚I(yè)化運(yùn)作,就沒有開增值稅發(fā)票的需求,直接就排掉了,而且長期享受免稅政策。這些單位目前還對(duì)政策調(diào)整不太適應(yīng)。”

其后,全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)連續(xù)提出要對(duì)環(huán)保行業(yè)稅負(fù)問題重視的建議。2015年9月,環(huán)境商會(huì)提交《關(guān)于完善污水垃圾處理行業(yè)增值稅政策的建議》。 2017年兩會(huì)期間,環(huán)境商會(huì)又提交了《關(guān)于完善環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的提案》。

環(huán)境商會(huì)秘書長馬輝告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng),雖然“78號(hào)文”出臺(tái)至今已經(jīng)過去了六年多,但雨污不分離、市政管網(wǎng)不健全、處理企業(yè)面臨進(jìn)水超標(biāo)等問題依然不同程度的存在,百分之百確保達(dá)標(biāo)排放的難度依然較高。

“尤其是文件中規(guī)定,企業(yè)只要罰款1萬元以上,三年內(nèi)不得享受退稅優(yōu)惠,這給企業(yè)造成生產(chǎn)經(jīng)營困難。同時(shí),部分地方依然存在補(bǔ)償不到位、拖欠服務(wù)費(fèi)等現(xiàn)象,對(duì)于水務(wù)企業(yè)來說,污水處理的應(yīng)收賬款持續(xù)居高不下,現(xiàn)金流壓力巨大。此外,各地方財(cái)政稅務(wù)部門逐級(jí)審核批準(zhǔn)的時(shí)限較長,實(shí)際操作中每季度或半年才集中辦理退稅,企業(yè)在此期間需要承擔(dān)約為5%-6%的短期融入資金成本以補(bǔ)充流動(dòng)資金。這些因素,對(duì)本就微利的環(huán)保企業(yè)更是雪上加霜。”馬輝說。

一位對(duì)“78號(hào)文”頗有了解的財(cái)稅人士告訴記者:“當(dāng)年制定‘78號(hào)文’是因?yàn)榫C合資源利用行業(yè)增值稅在退稅實(shí)際執(zhí)行中存在一些騙退稅的風(fēng)險(xiǎn)。主要原因在于當(dāng)時(shí)資源綜合利用退稅是退在增值稅某個(gè)中間鏈條進(jìn)行,這也導(dǎo)致行業(yè)上下游會(huì)通過各種方式把稅負(fù)放在了退稅的這個(gè)環(huán)節(jié)。”

對(duì)于馬輝提到的“企業(yè)罰款1萬元”,上述財(cái)稅專家認(rèn)為,環(huán)保處罰這道線,雖然有些企業(yè)覺得不公,但從財(cái)稅角度看,沒有這條標(biāo)準(zhǔn)線又是不行的。

隨著“78號(hào)文”的下發(fā),影響逐漸顯現(xiàn)。

一位做政府投融資人士告訴記者,當(dāng)時(shí)一個(gè)污水處理廠建設(shè)期是免征增值稅,在運(yùn)營期又要征收增值稅,這屬于因?yàn)橹贫然蛘哒咦兪沟?span id="slsscw4x0" class="keyword">投資人合理預(yù)期收益降低,社會(huì)資本想與水務(wù)局溝通調(diào)整價(jià)格。所以,我們?cè)谧鰞r(jià)格測(cè)算的時(shí)候,一般會(huì)考慮到建設(shè)期稅款無法抵扣的問題,設(shè)計(jì)在運(yùn)營期分期抵扣,但是,這還面臨一個(gè)問題就是建設(shè)期的增值稅稅率是11%,后期運(yùn)營服務(wù)的稅率是6%,分期抵扣意味著需要更長的時(shí)間。”上述政府投融資人士表示。

上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示:“從免征到即征即退,帶來了大量留抵退稅的問題,我們公司就是在此期間積攢了數(shù)億元的留抵稅款。”

建議

隨著幾年國家圍繞著 “減稅降費(fèi)”出臺(tái)了一系列支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的利好政策,事情逐漸出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)。

2021年12月,“40號(hào)公告”的出臺(tái)使污水處理業(yè)務(wù)、垃圾處理業(yè)務(wù)、污泥處置業(yè)務(wù)、再生水業(yè)務(wù)重回免稅時(shí)代。根據(jù)該政策,2022年3月1日起,達(dá)到相關(guān)環(huán)保排放與即征即退政策適用條件后,可在即征即退與免稅之間進(jìn)行選擇。

但是企業(yè)在留抵退稅政策與上述優(yōu)惠政策間如何選擇,依然影響巨大。

上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稱,“環(huán)保產(chǎn)業(yè)半公益、半市場(chǎng)的質(zhì),決定了這一行業(yè)利潤微薄,相關(guān)扶持政策是否充分適用,對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展尤為重要。污水業(yè)務(wù)、垃圾處理業(yè)務(wù)等相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)周期一般需要兩年至四年,在此期間沒有任何收入現(xiàn)金流入。上述‘2號(hào)公告’導(dǎo)致在項(xiàng)目建設(shè)期沉淀了大量進(jìn)項(xiàng)稅,不能適用留抵退稅政策,進(jìn)一步增加了公司項(xiàng)目的融資缺口,加大了現(xiàn)金流壓力。”

他給記者舉例:一家環(huán)保公司一年的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵假設(shè)5億元,受“2號(hào)公告”影響,存有5億元(5億元×60%)進(jìn)項(xiàng)稅無法退稅,結(jié)合公司項(xiàng)目融資綜合利率5%計(jì)算,年度增加融資成本1500萬元。

該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人建議,將運(yùn)營污水處理業(yè)務(wù)、垃圾處理業(yè)務(wù)、污泥處置業(yè)務(wù)、再生水業(yè)務(wù)的法人主體企業(yè)解除“2號(hào)公告”的限制,適用留抵退稅的同時(shí),可享受即征即退與免稅的政策紅利。

“環(huán)保產(chǎn)業(yè)具有社會(huì)公共服務(wù)質(zhì),公益強(qiáng),責(zé)任主體是地方政府。稅費(fèi)與項(xiàng)目資金成本的高起點(diǎn),給地方政府、運(yùn)營企業(yè)、終端用戶都帶來了較大的負(fù)擔(dān),也不利于社會(huì)資本的進(jìn)入。”上述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示。

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